С 1 апреля 2025, участники рынка должны платить сбор (3% от квартального дохода) за интернет-рекламу.
Руководство по обязательным отчислениям за распространение рекламы (актуален на 29.07.2025):
Согласно Федеральному закону № 479-ФЗ о поправках в Закон о рекламе, с 1 апреля 2025 года участники рынка должны будут платить сбор в размере 3% от квартального дохода за интернет-рекламу.
Сбор формируется по итогам каждого квартала, начиная с 01.04.2025. Закрывающие документы, датированные от 01.04.2025 года и позднее, загруженные в ЕРИР в процессе маркировки, формируют базу для начислений поквартального сбора. Сумма сбора рассчитывается без учета НДС.
В течение нескольких дней после передачи данных о сделке их можно будет проверить в ЛК ЕРИР. После 15-го числа второго месяца следующего за кварталом формируется декларация, которая подлежит подписанию до 25-го числа. Оплата сбора должна быть произведена не позднее 5-го числа третьего месяца квартала, следующего за платежным периодом – через Госуслуги или по квитанции.
На карточках представлены сроки процессов по каждому кварталу.
Сбор распространяется на следующих участников рынка:
*При этом РД должен будет самостоятельно исчислять и удерживать этот сбор из денежных средств, выплачиваемых иностранному лицу, с которым заключен договор, и перечислять его в бюджет.
Во всех остальных случаях исчисление этого сбора производится на стороне РКН. На рынке есть ряд площадок-исключений, которые не будут попадать под сбор 3%. Подробнее о таких площадках мы рассказывали на одном из наших вебинаров.
Среди исключений будет:
Источник – здесь.
Если ваша площадка попадает под критерии исключений, рекомендуем проверить её наличие в реестре исключений ЕРИР. Для этого необходимо войти в личный кабинет ЕРИР от имени юридического лица — владельца площадки и уточнить её статус.
Если вы не нашли свою площадку в реестре, вы можете подать заявку в ЕРИР. Для этого:
Нажмите «Новое исключение», укажите:
Если вы подпадаете под исключение, но у вас нет доступа к реестру в личном кабинете, обратитесь через форму обратной связи в ЛК ЕРИР и приложите подтверждающие документы.
Важно: при подаче статистики по размещению креатива на площадке-исключении необходимо обязательно привязывать статистику к акту с РР, а также указывать URL площадки в соответствии с тем, как он представлен в реестре исключений. В противном случае ЕРИР не распознает, что размещение осуществлялось на площадке-исключении.
В первую очередь необходимо определить, какие именно договоры заключены в рекламной цепочке — от рекламодателя до рекламораспространителя. Это могут быть договоры оказания услуг и/или агентские (посреднические) договоры. В зависимости от типа договоров, сбор будет начисляться по-разному.
1. На примере цепочки РД-РА-РР: между РД и РА заключен договор оказания услуг, между РА и РР – также договор оказания услуг.
Если первый исполнитель, идущий в цепочке после рекламодателя (РД), работает по договору оказания услуг, то с него будет взиматься сбор в размере 3% от его дохода на размещение рекламы. В этом случае с последующих участников цепочки сбор не взимается.
Базой для начисления сбора будет являться сумма, указанная в пункте акта (без учета НДС), относящаяся к акту РД–РА. То есть, сумма, которая относится непосредственно к размещению рекламного материала в интернете.
Если к акту не создавался пункт акта, то базой для начисления сбора будет являться сумма вашего бухгалтерского акта (без учета НДС).
Пример (см. скрин выше): если между РД и РА заключен договор услуг на 100 руб., из которых по акту сумма рекламного бюджета составляет 60 руб., то в пункте акта (при разаллокации акта) указывается сумма 60 руб. С нее будет взиматься сбор 3%. При этом по договору РА-РР сбор не взимается.
Подробнее о создании пункта акта – здесь.
2. На примере цепочки РД-РА-РР: между РД и РА заключен посреднический договор, а между РА и РР – договор оказания услуг.
Если первый исполнитель, идущий в цепочке после рекламодателя (РД), работает по посредническому (агентскому) договору, то сбор уплачивается с его агентской комиссии.
Базой для начисления сбора является сумма, указанная в поле «Сумма вознаграждения посредника без учета НДС».
С последующего договора оказания услуг (РА-РР) также будет взиматься сбор в размере 3%. Базой для его начисления будет являться сумма, указанная в пункте акта (без НДС). То есть сумма, непосредственно относящаяся к размещению рекламного материала в интернете.
Если к акту не был создан пункт акта, то базой для начисления сбора будет являться сумма вашего бухгалтерского акта (без учета НДС).
Обратите внимание, что разаллокация акта (добавление пункта акта) – важный момент в подаче отчетности. Без разаллокации рекламная цепочка на стороне ЕРИР не сформируется корректно.
Пример (см. скрин выше): между РД и РА заключен агентский договор на 100 руб., из которых агентская комиссия составляет 10 руб., а стоимость размещения рекламы у РР – 90 руб., то сбор будет взиматься с суммы комиссии (10 руб.).
В этой же цепочке между РА и РР заключен договор оказания услуг на 90 руб.,по акту сумма рекламного бюджета также составляет 90 руб., соответственно, в пункте акта (при разаллокации акта) указывается сумма 90 руб., и с нее будет взиматься сбор 3%.
Подробнее о создании пункта акта – здесь.
3. На примере цепочки РД-РА-РР, когда РА действует со стороны РР: между РД и РА заключен договор оказания услуг на размещение рекламы, между РА и РР посреднический (агентский договор) на привлечение РД, то есть РА является представителем обеих сторон.
По договору оказания услуг РА является исполнителем, но в данном случае сбор на него начисляться не будет. Так как доход, который РА получает от РД, не остается у агентства, а полностью транслируется в сторону РР. Далее РР оплачивает агентскую комиссию агентству, а сумма рекламного бюджета будет отражена в отчете посредника РА-РР.
Таким образом, РР будет оплачивать сумму сбора со своего дохода (стоимость рекламного бюджета).
Базой для начисления сбора является сумма, указанная в пункте акта (без учета НДС).
Если к отчету не был создан пункт акта, то базой для начисления сбора будет являться сумма отчета посредника (без учета НДС).
Обратите внимание, что разаллокация акта (добавление пункта акта) – важный момент в подаче отчетности. Без разаллокации рекламная цепочка на стороне ЕРИР не сформируется корректно.
Пример (см. скрин выше): Между РД и РА заключен договор оказания услуг на 100 руб., которые РА транслирует в сторону РР и сбор с РА не взимается.
В этой же цепочке между РА и РР заключен посреднический (агентский) договор на 120 руб., из которых сумма рекламного бюджета составляет 100 руб., а 20 рублей – комиссия. В пункте акта (при разаллокации акта) указывается сумма 100 руб., и с нее взимается сбор 3%.
Подробнее о создании пункта акта – здесь.
Рекомендуем детализировать все услуги в вашем бумажном акте и выделять сумму рекламного бюджета отдельной строкой.
Также рекомендуем согласовать все детали с контрагентами по вашему договору.
Подробнее механику начисления сбора 3% мы рассмотрели на примерах на нашем вебинаре от 29.07.2025.
По ссылке можно ознакомиться с НПА, утверждающим особенности исчислений и уплаты обязательных отчислений, а также правила осуществления мониторинга за полнотой и своевременностью уплаты обязательных отчислений.
Была ли эта статья полезной?
