Обязательные отчисления (сбор 3%) за распространение рекламы

Обязательные отчисления (сбор 3%) за распространение рекламы

Гайд об обязательных отчислениях за распространение рекламы (актуален на 29.07.2025):

Согласно Федеральному закону № 479-ФЗ о поправках в Закон о рекламе, с 1 апреля 2025 года участники рынка должны будут платить сбор в размере 3% от квартального дохода за интернет-рекламу. 

Первый сбор формируется по итогам II квартала 2025 года, то есть на основе данных, переданных с 01.04.2025. Закрывающие документы, датированные от 01.04.2025 года и позднее, загруженные в ЕРИР в процессе маркировки, формируют базу для начислений поквартального сбора. Сумма сбора рассчитывается без учета НДС.

В течение нескольких дней после передачи данных о сделке их можно будет проверить в ЛК ЕРИР. После 15-го числа второго месяца следующего за кварталом формируется декларация, которая подлежит подписанию. Оплата сбора должна быть произведена не позднее 5-го числа третьего месяца квартала, следующего за платежным периодом – через Госуслуги или по квитанции.

Описание процессов по датам на примере 2 квартала:

  • до 30.07.2025 – передача данных в ЕРИР;
  • 15.08.2025 – формирование базы и расчет суммы сбора за II квартал 2025 года; декларация станет доступна для подписания;
  • до 25.08.2025 – необходимо подписать декларацию;
  • до 05.09.2025 – необходимо оплатить сбор в Госуслугах или по квитанции.

Сбор распространяется на следующих участников рынка:

  • рекламораспространителей;
  • рекламные агентства и прочие посредники, действующие в интересах рекламодателя и/или рекламораспространителя;
  • операторов рекламных систем;
  • рекламодателей, заключивших договор на распространение рекламы в Интернете с иностранным лицом*.

*При этом РД должен будет самостоятельно исчислять и удерживать этот сбор из денежных средств, выплачиваемых иностранному лицу, с которым заключен договор, и перечислять его в бюджет.

Во всех остальных случаях исчисление этого сбора производится на стороне РКН. На рынке есть ряд площадок-исключений, которые не будут попадать под сбор 3%. Подробнее о таких площадках мы рассказывали на одном из наших вебинаров

Среди исключений будет:

  • Сайты, владельцами которых являются вещатели телеканалов и (или) радиоканалов, а также информационные агентства.
  • Сайты, зарегистрированные в качестве сетевых изданий, редакций, и учредители которых соответствуют одному из критериев:
    – учреждены государственными или муниципальными органами;
    – имеют долю Российской Федерации в уставном капитале;
    – получали бюджетные средства (на функционирование в течение года);
    – являются зарегистрированными печатными СМИ с тиражом 300 тысяч и более в год.
  • Телеканалы в мультиплексах (при трансляции на сайтах ABC).
  • Социальная реклама – отдельный вид рекламы, не попадает под сбор.

Источник – здесь.

Если ваша площадка попадает под критерии исключений, рекомендуем проверить её наличие в реестре исключений ЕРИР. Для этого необходимо войти в личный кабинет ЕРИР от имени юридического лица — владельца площадки и уточнить её статус.

Если вы не нашли свою площадку в реестре, вы можете подать заявку в ЕРИР. Для этого:

  1. Войдите в личный кабинет ЕРИР от имени владельца площадки.
  2. Перейдите в раздел «Исключения» – там вы увидите реестр площадок-исключений или сможете добавить новое исключение.

Нажмите «Новое исключение», укажите:

  • тип владельца площадки,
  • номер лицензии,
  • URL сайта,
  • другие необходимые данные.

Если вы подпадаете под исключение, но у вас нет доступа к реестру в личном кабинете, обратитесь через форму обратной связи в ЛК ЕРИР и приложите подтверждающие документы.

Кто в рекламной цепочке будет уплачивать сбор?

В первую очередь необходимо определить, какие именно договоры заключены в рекламной цепочке — от рекламодателя до рекламораспространителя. Это могут быть договоры оказания услуг и/или агентские (посреднические) договоры. В зависимости от типа договоров, сбор будет начисляться по-разному.

1. На примере цепочки РД-РА-РР: между РД и РА заключен договор оказания услуг, между РА и РР – также договор оказания услуг. 

Если первый исполнитель, идущий в цепочке после рекламодателя (РД), работает по договору оказания услуг, то с него будет взиматься сбор в размере 3% от его дохода на размещение рекламы. В этом случае с последующих участников цепочки сбор не взимается. 

Базой для начисления сбора будет являться сумма, указанная в пункте акта (без учета НДС), относящаяся к акту РД–РА. То есть, сумма, которая относится непосредственно к размещению рекламного материала в интернете.

Если к акту не создавался пункт акта, то базой для начисления сбора будет являться сумма вашего бухгалтерского акта (без учета НДС).

Пример (см. скрин выше): если между РД и РА заключен договор услуг на 100 руб., из которых по акту сумма рекламного бюджета составляет 60 руб., то в пункте акта (при разаллокации акта) указывается сумма 60 руб. С нее будет взиматься сбор 3%. При этом по договору РА-РР сбор не взимается.
Подробнее о создании пункта акта – здесь.

2. На примере цепочки РД-РА-РР: между РД и РА заключен посреднический договор, а между РА и РР – договор оказания услуг. 

Если первый исполнитель, идущий в цепочке после рекламодателя (РД), работает по посредническому (агентскому) договору, то сбор уплачивается с его агентской комиссии. 

Базой для начисления сбора является сумма, указанная в поле «Сумма вознаграждения посредника без учета НДС». 

С последующего договора оказания услуг (РА-РР) также будет взиматься сбор в размере 3%. Базой для его начисления будет являться сумма, указанная в пункте акта (без НДС). То есть сумма, непосредственно относящаяся к размещению рекламного материала в интернете.

Если к акту не был создан пункт акта, то базой для начисления сбора будет являться сумма вашего бухгалтерского акта (без учета НДС). 

Обратите внимание, что разаллокация акта (добавление пункта акта) – важный момент в подаче отчетности. Без разаллокации рекламная цепочка на стороне ЕРИР не сформируется корректно.

Пример (см. скрин выше): между РД и РА заключен агентский договор на 100 руб., из которых агентская комиссия составляет 10 руб., а стоимость размещения рекламы у РР - 90 руб., то сбор будет взиматься с суммы комиссии (10 руб.).

В этой же цепочке между РА и РР заключен договор оказания услуг на 90 руб.,по акту сумма рекламного бюджета также составляет 90 руб., соответственно, в пункте акта (при разаллокации акта) указывается сумма 90 руб., и с нее будет взиматься сбор 3%.

Подробнее о создании пункта акта – здесь.

3.На примере цепочки РА-РА-РР, когда РА действует со стороны РР: между РД и РА заключен договор оказания услуг на размещение рекламы, между РА и РР посреднический (агентский договор) на привлечение РД, то есть РА является представителем обеих сторон.

По договору оказания услуг РА является исполнителем, но в данном случае сбор на него начисляться не будет. Так как доход, который РА получает от РД, не остается у агентства, а полностью транслируется в сторону РР. Далее РР оплачивает агентскую комиссию агентству, а сумма рекламного бюджета будет отражена в отчете посредника РА-РР.

Таким образом, РР будет оплачивать сумму сбора со своего дохода (стоимость рекламного бюджета).

Базой для начисления сбора является сумма, указанная в пункте акта (без учета НДС). 

Если к отчету не был создан пункт акта, то базой для начисления сбора будет являться сумма отчета посредника (без учета НДС).
Обратите внимание, что разаллокация акта (добавление пункта акта) – важный момент в подаче отчетности. Без разаллокации рекламная цепочка на стороне ЕРИР не сформируется корректно.

Пример (см. скрин выше): Между РД и РА заключен договор оказания услуг на 100 руб., которые РА транслирует в сторону РР и сбор с РА не взимается.

В этой же цепочке между РА и РР заключен посреднический (агентский) договор на 120 руб., из которых сумма рекламного бюджета составляет 100 руб., а 20 рублей - комиссия. В пункте акта (при разаллокации акта) указывается сумма 100 руб., и с нее взимается сбор 3%.

Подробнее о создании пункта акта – здесь.

Подробнее механику начисления сбора 3% мы рассмотрели на примерах на нашем вебинаре от 29.07.2025.

По ссылке можно ознакомиться с НПА, утверждающим особенности исчислений и уплаты обязательных отчислений, а также правила осуществления мониторинга за полнотой и своевременностью уплаты обязательных отчислений.